Lönebaserat utrymme beräkning

Dessutom beräknas det lägsta belopp som delägaren själv eller en närstående person måste ta ut i ersättning för att delägaren ska kunna utnyttja hela det lönebaserade utrymmet – lägstalönenivån.

Vissa uppgifter behöver läggas in i kalkylbladet:

• Storleken på inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret (”löneåret”).

  Räknesnurran kan även användas för att beräkna det lönebaserade utrymmet för delägare som är makar. Om det visar sig vara nödvändigt kan löneuttaget i så fall justeras innan årets slut. Räknesnurran beräknar:

  • Lönebaserat utrymme enligt de föreslagna reglerna
  • Lägstalönenivån för maximalt utnyttjande
  • Grundbelopp baserat på ägarandel

  Uppgifter du behöver för beräkningen:

  1. Inkomstbasbeloppet för löneåret (80 600 kr för 2025)
  2. Totalt antal andelar i företaget vid årets början
  3. Dina andelar vid årets början
  4. Den totala summan löner i företaget och dotterföretag under löneåret
  5. Beskattningsår som beräkningen avser

  Specialfunktion för makar

  Räknesnurran kan även hantera beräkningar för makar som äger kvalificerade andelar tillsammans.

  Delägarens lönebaserade utrymme på 2 000 000 kr ”ryms inom taket” som uppgår till 15 000 000 kr (50 x 300 000 kr). Liksom tidigare så skulle ytterligare löner i bolaget öka utdelningsutrymmet. Beräkningen görs då sammantaget för båda makarna och därefter får man själv fördela det lönebaserade utrymmet dem emellan. För egenföretagare som förlitar sig på utdelning som huvudsaklig inkomstkälla kan det därför vara viktigt att även göra andra pensionsplaceringar för att säkerställa en trygg ekonomisk framtid.

  Lästips:Avdrag för tjänstepension - Så fungerar det

  Det är rekommenderat att kombinera skatteplanering med pensionsplanering.

  

  I princip oförändrad situation. Som 3:12-reglerna ser ut idag räknar man ut det lågbeskattade gränsbeloppet genom antingen en förenklingsregel eller en huvudregel. I vissa fall – exempelvis när en delägare erhåller lön och tillhörande sociala förmåner från en annan anställning (s k kombinatörer) – så är det dock helt avgörande att känna till storleken på lägstalönenivån.

  Vad gäller löneuttag under 2025 är det fullt möjligt att avvakta tills vi slutligen vet om de nya reglerna träder ikraft, dvs om löneuttaget måste anpassas efter ett löneuttagskrav eller inte.

  De nya reglerna gäller från och med den 1 januari 2026.
  

  Det kommer även fortsättningsvis att vara viktigt att som fåmansföretagare ser över sin egen eller närståendes löneuttag inför ett årsskifte för att säkerställa att man inte missar möjligheten att beräkna utdelning baserad på lönerna i företaget och dotterföretag. 
  I den här artikeln går vi i igenom hur lågbeskattad utdelning, det vill säga gränsbeloppet, ska beräknas för 2026.

  Nytt sätta att beräkna kapitalbeskattad utdelning

  Utdelning som ryms inom det så kallade gränsbeloppet (årets gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme från tidigare beskattningsår) tas upp till beskattning med 20 procent i kapital.

   

  Från och med 2026 beräknas gränsbeloppet för aktier i ett fåmansföretag till av summan följande delar:

  1. Ett grundbelopp som uppgår till 4 inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelat på alla aktier i bolaget.

     Om de nya reglerna införs finns också tid att, före årsskiftet, anpassa löneuttaget efter den lägsta lön som delägaren eller en närstående måste ta ut för att maximera utrymmet. Det lönebaserade utrymmet som kan läggas till grundbeloppet beräknas på lönerna i företaget och dess dotterbolag.

     Dock behåller man regeln om att löneunderlaget får vara max 50 gånger den egna eller närståendes lön.

     Den tidsperiod som delägaren inte får vara verksam i betydande omfattning för att kunna ta ut kapital till lägre beskattning föreslås kortas från fem till fyra år. Av förenklingsskäl föreslås även att sparade utdelningsutrymmen ska föras vidare till senare beskattningsår utan ränteuppräkning.

     Grundbeloppet består av fyra inkomstbasbelopp som ska fördelas utefter ägarandel (4 Ibb 2025: 322 400 kr).

     Tar man en inkomst över detta belopp får man alltså betala även en statlig skatt på överskjutande belopp med 20 %.

     I en tidigare artikel har vi redogjort för hur lagrådsremissens förslag ser ut, jämfört med den utredning som presenterades förra sommaren. Max ett grundbelopp gäller per person.