Drivmedelsförmån exklusive moms
Hem / Ekonomi & Finanser / Drivmedelsförmån exklusive moms
Då kan den anställde göra avdrag i sin deklaration alt få skattefri ersättning från arbetsgivaren med 6,50kr/mil för diesel och med 9,50kr/mil för bensin (9,50kr/mil gäller även för laddhybridbil som kan drivas med både el och diesel)
Se beräkningsexempel på Skatteverkets sida här;
https://skatteverket.se/foretag/arbetsgivare/lonochersattning/formaner/bilforman/drivmedelsforman.4.3016b5d91791bf546791a89.html?q=drivmedelsförmån
#skatt#förmåner#tjänstebilar#förmånsbilar#drivmedelsförmån
Vid inkomstbeskattningen gäller som huvudregel att utgifter för förmåner till anställda är avdragsgilla för arbetsgivaren (såsom personalkostnad).
Förmånerna är normalt skattepliktiga - om de inte uttryckligen är skattefria – t ex personalvårdsförmåner, julgåvor m m.
Inköp för den anställdes privat bruk kan arbetsgivaren normalt inte lyfta momsen på.
Storleken på justeringen ska bedömas med hänsyn till omständigheterna i varje enskilt fall men Skatteverket rekommenderar att justeringen görs till lägst 40% av prisbasbeloppet.
Justering vid flera användare
Om två personer använder samma förmånsbil är deras möjlighet att privat använda bilen begränsad. Det kan t ex vara en personbil som är inredd eller anpassad för annat än persontransporter och detta begränsar den privata nyttan av bilen, t ex servicebilar av olika slag.
Förmånsvärdet justeras med 1/9 per hel kalendermånad som man inte har kunnat använda bilen utöver de tre första hela kalendermånaderna (maximalt 9 månader per kalenderår).
Avräkningsordning
Om förmånsvärdet ska sättas ned eller justeras ska det göras i följande ordning:
- Nedsättning för miljöbil
- Justering pga särskilda skäl
- Nedsättning vid omfattande tjänstekörning
- Nedsättning vid bilförmån bara en del av året
- Nedsättning för lämnad ersättning (t ex nettolöneavdrag)
SKV A 2022:10, SKV A 2021:39
.
Skatteverket rekommenderar att justeringen görs till lägst 40% av prisbasbeloppet.Justering för lätta lastbilar som är ett arbetsredskap
Justeringsregeln får tillämpas när en anställd i tjänsten varit tvungen att använda lätt lastbil med flak eller lastkåpa, av skåpmodell eller i övrigt med sådan fast utrustning eller inredning att det privata nyttjandet avsevärt begränsas.
Detta gäller t ex taxi- och servicebilar samt lätta lastbilar.
Ringa omfattning
Om du enbart använder bilen i tjänsten eller om du privat använder bilen endast ett fåtal gånger per år (högst 10) och sammanlagt högst 100 mil, behöver du inte skatta för någon bilförmån.
Miljöbilar – lägre förmånsvärde
Från och med 1 juli 2022 gäller följande regler för nedsättning av förmånsvärdet på miljöbilar.
Om arbetsgivaren betalar drivmedel för privat bruk ska även detta beskattas.
För dig som är enskild näringsidkare eller handelsbolagsdelägare värderas bilförmån på samma sätt som för anställda.
Den som har dispositionsrätt till en bil förutsätts använda den privat, och måste därför kunna visa att bilen endast använts i ringa omfattning, för att undvika bilförmån.
Beräkning av förmånsvärde
Vid beräkning av förmånsvärdet används följande formel:
| 0,29 prisbasbelopp1 för bilar från 1 juli 20212 | |
| + | 70% x SLR2 + 1 procentenhet x nybilspriset |
| + | 13% x nybilspriset upp till 7,5 prisbasbelopp1 |
| + | Fordonsskatt |
| = | Förmånsvärdet (fast del) |
| 0,29 prisbasbelopp1 för bilar från 20182 (0,317 för bilar från 2017 och tidigare) | |
| + | 75% x SLR2 x nybilspriset |
| + | 9% x nybilspriset upp till 7,5 prisbasbelopp1 |
| + | 20% x den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp1 |
| + | Fordonsskatt (gäller bilar från 20183) |
| = | Förmånsvärdet (fast del) |
1 Prisbasbeloppet för beskattningsåret.
Det nedsatta förmånsvärdet ska även användas vid beräkning av socialavgifter och preliminärskatteavdrag. För 2025 är prisbasbeloppet 58 800 kr och för 2026 är det 59 200 kr. I sådana fall kan en justering ske till 60% av lastbilens ordinarie förmånsvärde. För att räkna ut drivmedelsförmånsvärdet utgår man från drivmedlets marknadsvärde.
Marknadsvärde för drivmedel så som bensin, diesel, gas och etanol är det faktiska pris man betalat för drivmedlet inkl moms.
Marknadsvärde för laddning av elbil vid arbetsplatsen är det genomsnittliga pris inkl moms per kilowattimme som den anställde skulle betalat om hen laddat bilen vid sin bostad.
Är det en Förmånsbil/Tjänstebil så multiplicerar man marknadsvärdet med uppräkningsfaktorn 1,2
Är det en egen privat bil så är det enbart marknadsvärdet och ingen uppräkningsfaktor.
Är bilen en hybridbil eller laddhybridbil så beräknas marknadsvärdet genom att man lägger ihop faktiska priset inkl moms för drivmedel så som bensin och diesel med priset för elen bilen laddats för på arbetsplatsen.
Ex bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol;
- Antal körda mil privat / Antal totala körda mil x marknadsvärdet inkl moms x 1,2
Ex bilar som laddas med el;
- Antal körda mil privat / Antal totala körda mil x (marknadsvärde för elen per kwh x antal kwh bilen laddats på arbetsplatsen) x 1,2
Ex bilar som tankas med bensin el diesel samt el;
- Antal körda mil privat / Antal totala körda mil x (marknadsvärde för bensin eller diesel inkl moms + (marknadsvärde för elen per kwh x antal kwh bilen laddats på arbetsplatsen)) x 1,2
Det innebär att har man en hybridbil eller laddhybridbil och laddar den i hemmet, så tas den elförbrukningen inte med i drivmedelsförmånsberäkningen.
Istället inkluderas momsen i personalkostnaden.
För skattefria förmåner får arbetsgivaren normalt momsavdrag. Arbetsgivaren kan alltså i sådant fall inte ersätta den anställde med någon skattefri milersättning för tjänstekörningen, utan eventuell ersättning redovisas som lön. Ingår inte måltiden i priset så har arbetsgivaren bekostat en privat levnadskostnad.
Det kan vara om det finns betydande hinder att använda bilen privat som t ex om bilen används av mer än en förare, vid jourberedskap eller om det finns avtalat att bilen endast får användas vid sporadiska arbetsresor.
Nybilspriset sätts enligt dessa regler ned med fasta belopp utifrån bilens miljöteknik, enligt nedan:
- 350 000 kr för el- och vätgasbilar
- 140 000 kr för laddhybrider
- 100 000 kr för gasbilar
Nedsättningsbeloppets storlek får dock inte överstiga 50% av bilens nybilspris.
Elhybrider (kan inte laddas med el) och etanoldrivna bilar omfattas inte av nedsättningen utan för dessa gäller nybilspriset utan sänkning.
De nya reglerna gäller för bilar som blir skattepliktiga enligt vägtrafikskattelagen för första gången från och med detta datum samt bilar som är registrerade utomlands.
Statslåneräntan 30/11 2024 är 1,96% och statslåneräntan 30/11 2024 är 2,55%.
3 För bilar med tillverkningsår 2018 och senare som har registrerats i vägtrafikregistret 1 juli 2018 eller senare ska fordonsskatten läggas till som ytterligare en post vid beräkningen av förmånsvärdet. Det gäller även om den anställde genom nettolöneavdrag betalar för sin förmån så att förmånsvärdet minskas.
Saknas baksätet kan det dock i kombination med andra omständigheter ge en ännu lägre värdering ned till som lägst 40% av ett prisbasbelopp.
Justering för personbil som är ett arbetsredskap
Den anställde kan få förmånsvärdet justerat nedåt om det går att visa att arbetsuppgifterna förutsätter en viss typ av bil med en viss typ av utrustning.
Om det saknas baksäte är det en omständighet som begränsar möjligheten till privat nyttjande, men enbart den omständigheten medför ingen ytterligare nedjustering än ned till 60% av det ordinarie förmånsvärdet. Vid ett bensinpris på 18 kr per liter och en förbrukning på 0,7 liter per mil, blir förmånsvärdet 120% x 18 x 0,7 = 15,12 kr per privat mil.
Arbetsgivaren ska dock beräkna arbetsgivaravgifter på den verkliga utgiften (inklusive moms) för bensinen för den privata körningen.
Om förmånerna inte uppfyller de krav som ställs på skattefrihet vid inkomstbeskattningen har arbetsgivaren bekostat en privat levnadskostnad. Värdet ska ändå läggas till vid beräkningen av förmånsvärdet.
Har köparen fått rabatt på extrautrustningen i samband med köpet av bilen får värdet för extrautrustningen beräknas med hänsyn till rabatten så länge den inte överstiger sedvanlig rabatt.
För annan utrustning, såsom takbox, vinterdäck och dragkrok, gäller momsavdrag enligt de allmänna reglerna, dvs. Justeringen gäller både arbetsgivaravgifter och preliminärskatt.
Justering om bilen huvudsakligen används i tjänsten
Om bilen huvudsakligen (till minst 75%) används i tjänsten och den privata körsträckan är mycket begränsad i förhållande till den totala körsträckan, kan förmånsvärdet justeras.
Prova gratis i 30 dagar!
Sexårsbilar
Förmånsvärdet för bilar som är äldre än fem år beräknas enligt samma regler som nyare bilar. Det kan gälla tex den som har en hybridbil eller laddhybridbil och själv bekostar laddning av el vid bostaden medan arbetsgivaren bekostar bensin till bilen och/eller laddning av el vid arbetsplatsen.
Avdrag för tjänsteresor medges endast då den anställde med Förmånsbil/Tjänstebil har betalat samtliga drivmedelsutgifter för tjänsteresan.